НДС 22% и новые пороги УСН с 1 января 2026 года

Для логистических компаний, таких как АТЭК, это означает необходимость пересмотреть тарифы, договоры и формат работы с клиентами, чтобы сохранить рентабельность и снизить налоговые риски. В этой статье разобраны ключевые изменения по НДС, новые пороги по УСН и практические варианты действий для логистического бизнеса. НДС 22% с 1 января 2026 года: что меняется для логистики Повышение базовой ставки НДС С 1 января 2026 года базовая ставка НДС в России повышается с 20% до 22%, что закреплено в изменениях к Налоговому кодексу РФ и официальных разъяснениях. Повышение распространяется на все операции, облагаемые по общей ставке НДС, в том числе на большую часть логистических и экспедиторских услуг внутри России. Ключевым критерием для применения ставки является дата реализации услуги, то есть дата отгрузки или оказания услуги, а не дата оплаты от клиента. Если перевозка или экспедирование выполнены до 31 декабря 2025 года включительно, применяется ставка 20%, даже если оплата поступила уже в 2026 году. При отгрузках и оказании услуг с 1 января 2026 года ставка будет 22%, вне зависимости от того, когда был получен аванс. Практическое влияние на тарифы логистических компаний Для логистических компаний на общей системе налогообложения (ОСНО) повышение ставки НДС создаёт дополнительную налоговую нагрузку и давление на маржу. Если цена в договоре зафиксирована как «включая НДС», то при росте ставки с 20% до 22% увеличивается доля налога внутри той же конечной цены, а прибыль компании уменьшается. Например, при цене услуги 122 000 рублей «с НДС» при старой ставке 20% налог составлял около 20 000 рублей, а при ставке 22% доля налога в той же общей сумме увеличивается, если базу не пересматривать. Чтобы сохранить прежнюю рентабельность, компаниям фактически требуется либо повышать конечный тариф, либо менять условия договора с формулировки «цена с НДС» на «цена без НДС, НДС начисляется дополнительно». Почему повышение НДС происходит именно сейчас Налоговая реформа 2026 года является частью комплексного изменения налоговой политики, направленной на увеличение доходной части бюджета и перераспределение нагрузки между бизнесом разных масштабов. Повышение ставки НДС до 22% сочетается с корректировкой режимов для малого и среднего бизнеса, в том числе УСН и специальных ставок, что серьёзно затрагивает логистику как инфраструктурную отрасль. Государство стремится компенсировать бюджетные расходы и одновременно стимулировать более прозрачную работу компаний через НДС и электронный документооборот, включая обязательный переход на электронные транспортные накладные (ЭТрН) с сентября 2026 года. Это дополнительно подталкивает логистический бизнес к цифровизации и выстраиванию более «белых» схем расчётов. Ключевые даты и сроки для логистических компаний До 31 декабря 2025 года — последний период, когда к отгрузкам и услугам можно применять ставку НДС 20% при реализации внутри РФ. С 1 января 2026 года — начало обязательного применения ставки НДС 22% к реализуемым услугам, облагаемым по общей ставке. Январь–март 2026 года — первый отчетный квартал по НДС по новой ставке, важно корректно отразить переходящие операции и авансы. До 31 января 2026 года — предельные сроки для уведомлений о смене режима/ставок для некоторых спецрежимов, в том числе УСН с НДС. С 1 сентября 2026 года — обязательный переход на электронные транспортные накладные (ЭТрН) и расширенный электронный документооборот в логистике. Переходящие авансы при смене ставки НДС Авансы 2025 года и отгрузки 2026 года Одна из самых чувствительных тем для логистики — это переходящие авансы: когда заказчик перечисляет деньги в 2025 году, а перевозка или экспедирование фактически выполняются в 2026 году. В такой ситуации бухгалтерии приходится работать с двумя ставками НДС по одной и той же сделке: 20% на момент аванса и 22% на момент отгрузки. При получении аванса в 2025 году логистическая компания начисляет НДС по расчётной ставке 20/120 и выставляет авансовый счет-фактуру, а при фактическом оказании услуги в 2026 году — уже по ставке 22/122 с выставлением отгрузочного счета-фактуры. Разница между суммой НДС по авансу и суммой НДС по отгрузке подлежит доначислению и становится отдельным вопросом распределения между перевозчиком и заказчиком. Кто должен оплачивать разницу между 20% и 22% Ответ на вопрос, кто покрывает разницу НДС при смене ставки, зависит от формулировки цены в договоре и дополнительных соглашений сторон. Если в договоре цена указана как фиксированная сумма «включая НДС», налоговые органы обычно исходят из того, что общая цена для клиента не меняется, а увеличившийся НДС ложится на маржу исполнителя. Если же цена определена как сумма «без НДС», а НДС указывается и начисляется поверх неё, то рост ставки логично увеличивает платеж заказчика, и дополнительная налоговая нагрузка перекладывается на клиента. В сложных случаях рекомендуется включать в договор специальную оговорку о том, как распределяется финансовый эффект изменений налогового законодательства между сторонами. Рекомендации по договорным формулировкам для переходного периода Внести в новые и действующие договоры условие, что при изменении налогового законодательства стороны согласуют корректировку цены или НДС отдельным соглашением, либо указать, что НДС всегда начисляется по ставке, действующей на дату отгрузки, сверх согласованной «чистой» цены. По долгосрочным контрактам (на 1–3 года) с формулировкой «стоимость услуг с НДС» желательно до конца 2025 года подписать допсоглашения, уточняющие, кто несет расходы по повышению ставки. Для ключевых клиентов имеет смысл подготовить пояснительные письма, расчёты влияния повышения НДС на тариф и предложить варианты: частичное разделение нагрузки, поэтапное повышение тарифа или изменение условий оплаты. Новые пороги для УСН с 2026 года: что это значит для малых логистических компаний Как меняются лимиты по доходам С 2026 года вступают в силу поэтапно снижающиеся пороги дохода для применения упрощенной системы налогообложения без НДС. Речь идет о лимите годового дохода, при превышении которого компания на УСН должна начать уплачивать НДС (в той или иной форме). Если ранее ключевой ориентир составлял 60 млн рублей годового дохода, то с 1 января 2026 года лимит для освобождения от НДС по сути снижается в три раза — до 20 млн рублей, а в последующие годы планируется дальнейшее снижение до 15 млн и 10 млн рублей. Это особенно серьезно для небольших логистических и экспедиторских компаний, которые активно растут и легко преодолевают эти планки. Таблица изменения порогов дохода для УСН Налоговый период Доход за год, дающий право на работу без НДС До 2025 года включительно До 60 млн рублей Доход 2025 года (режим 2026) До 20 млн рублей Доход 2026 года (режим 2027) До 15 млн рублей Доход 2027 года (режим 2028) До 10 млн рублей Превышение соответствующего порога по итогам года означает, что компания на УСН фактически входит в зону НДС: либо через специальные ставки (5% и 7%), либо через переход на полноценный НДС с правом вычета по ставке 22%. Именно поэтому мониторинг выручки становится критически важным для малых логистических бизнесов. Риск автоматического перехода на НДС Для небольшой логистической компании, которая активно растёт и находится на УСН, риск «автоматического» перехода на НДС в 2026 году существенно возрастает. Достаточно в конце года получить один крупный контракт или несколько пиковых отгрузок, чтобы превысить порог 20 млн рублей и уже со следующего года стать плательщиком НДС. Особенность в том, что обязанность отслеживать превышение лимита лежит на самой компании, а не на налоговой, поэтому игнорирование снижения порогов грозит доначислением налога, штрафами и пенями по результатам проверки. В логистике, где обороты часто распределены неравномерно по месяцам, это особенно опасно. Какие варианты есть у логистических компаний на УСН Вариант 1: Специальные ставки НДС 5% и 7% Для компаний, которые превысили новый порог дохода, но пока не готовы к полноценной работе с НДС 22% и вычетами, предусмотрены специальные ставки 5% и 7% без права на вычет входного НДС. Они применяются к компаниям с выручкой в определенных диапазонах, с постепенной индексацией порогов. Такой режим может быть выгоден для логистических компаний с низким уровнем входного НДС — например, работающих с привлечёнными ИП и самозанятыми водителями, арендой без НДС и минимальными капитальными вложениями. Однако клиентам, особенно крупному бизнесу, такие исполнители менее интересны, потому что они не дают возможности принять входной НДС к вычету. Вариант 2: Полный НДС 22% с правом вычета Переход на ставку 22% с правом вычета входного НДС становится логичным вариантом для логистических компаний с собственным автопарком, складской инфраструктурой и значительными затратами с НДС — лизинг, топливо, сервисное обслуживание, IT-системы. В таких случаях значительная часть НДС по входящим услугам и товарам может быть принята к вычету. Для клиентов на общей системе налогообложения исполнители с НДС 22% также привлекательнее, так как предоставляют полноценные счета-фактуры для вычета налога. Это особенно важно для B2B-сегмента, в котором работает большинство профессиональных транспортно-экспедиторских компаний. Вариант 3: Сохранение УСН без НДС при контроле выручки Если выручка логистической компании стабильно невысока и находится ниже порога 20 млн рублей, можно сохранить режим УСН без НДС и минимизировать сложность учета. Однако это предполагает очень аккуратное планирование доходов и отказ от резких скачков оборота, что в динамичном рынке логистики бывает сложно. Попытки искусственно «раздробить» бизнес на несколько компаний или ИП для распределения выручки могут быть расценены налоговыми органами как злоупотребление и привести к доначислениям и штрафам. Поэтому такие решения нужно принимать крайне осторожно и только после консультации с профессиональными налоговыми консультантами. Практическая стратегия подготовки логистической компании к 2026 году Чек-лист для компаний на ОСНО Провести ревизию договоров и выявить контракты, которые будут исполняться в 2026 году, особенно с формулировкой «цена с НДС». Подготовить и согласовать с ключевыми клиентами дополнительные соглашения, в которых прописать механизм изменения цены или распределения дополнительного НДС. Обновить учетные системы (1С и прочие) для корректного отражения ставки 22% и расчета НДС по переходящим авансам. Составить план кассовых потоков с учётом увеличения налоговой нагрузки и возможных кассовых разрывов. Чек-лист для компаний на УСН Проанализировать выручку за 2025 год и оценить, будет ли превышен лимит 20 млн рублей, с учётом всех заключенных на конец года договоров. Смоделировать финансовый результат при разных вариантах: 5%, 7% и 22% НДС, учитывая структуру входного НДС по основным расходам. Подготовить план коммуникаций с клиентами: объяснить причины возможного изменения тарифов и налогового режима, особенно для постоянных заказчиков. Коммуникация с клиентами и партнёрами В условиях изменения НДС и порогов УСН важную роль играет прозрачная и своевременная коммуникация с клиентами и партнёрами. Компании, которые заранее объяснят заказчикам суть изменений и предложат понятный план адаптации тарифов, воспринимаются как более надежные и профессиональные. Для логистической компании вроде АТЭК это также возможность подчеркнуть экспертизу: подготовить разъясняющие материалы, калькуляторы, примеры расчётов и рекомендации, которые помогут клиентам планировать бюджет на перевозки и складскую логистику в 2026 году. Выводы Повышение НДС до 22% и снижение порогов по УСН с 2026 года существенно меняют налоговую среду для логистических компаний любого масштаба. Для среднего и крупного бизнеса ключевым становится пересмотр договоров, корректный учет переходящих авансов и настройка учетных систем под новую ставку НДС. Для малых логистических компаний основная задача — внимательно отслеживать выручку, оценить выгоду специальных ставок и вовремя подготовиться к возможному переходу на НДС. Те компании, которые начнут подготовку заранее, смогут пройти 2026 год без критичных налоговых потерь и использовать изменения как возможность укрепить свои позиции на рынке за счёт прозрачности, предсказуемости и цифровизации процессов.